Sommersemester 2006

 

 

 

Europäisches und Internationales Steuerrecht

 

 

Folien zur Veranstaltung:

 

• "Grundrechte" des EGV

 

• Prüfungsschema Grundfreiheiten

 

• Steuerrechtliche Kohärenz

 

 

Gegenstände der Veranstaltung:

 

Teil 1: Europäisches Steuerrecht

 

A. Gemeinschaftsrechtliche Rechtsquellen des Steuerrechts

 

I. Primäres Gemeinschaftsrecht; insbesondere: Die Grundfreiheiten des EG-Vertrages und die Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs

 

1. Schutzbereiche der Grundfreiheiten und Beschränkung

2. Mögliche Rechtfertigungsgründe; insbesondere: steuerrechtliche Kohärenz

3. Geeignetheit und Erforderlichkeit der Beschränkung

 

 

II. Sekundäres Gemeinschaftsrecht

 

 

III. Für das Steuerrecht wichtige Verfahrensarten

 

1. Vertragsverletzungsklage der Kommission gem. Art. 226 EGV

2. Vorabentscheidungsverfahren gem. Art. 234 EGV

 

 

 

 

Teil 2: Grundzüge des internationalen Steuerrechts

 

 

A. Grundlagen

 

I. Begriff des internationalen Steuerrechts

 

II. Funktionen des internationalen Steuerrechts/Abgrenzung zum Kollisionsrecht des internationalen Privatrechts

 

 

III. Zielvorstellungen

 

1. Vermeidung der Doppelbesteuerung

 

a) Begriff der Doppelbesteuerung

b) Ursachen der Doppelbesteuerung: Anknüpfung und Ausmaß der Besteuerung

c) Völkerrechtliche Grenzen der Steueranknüpfung

 

2. Vermeidung der Minderbesteuerung/Steuerflucht

 

3. Wettbewerbskonzepte als Maßstab für die Regelungen des internationalen Steuerrechts: Kapitalexportneutralität/Kapitalimportneutralität

 

 

VI. Methoden des Außensteuerrechts und der Doppelbesteuerungsabkommen zur Vermeidung oder Milderung der Doppelbesteuerung

 

1. Anrechnungsmethoden

2. Freistellungsmethoden

3. Abzugsmethode

4. Pauschalierung und Erlaß

 

 

B. Prüfungsaufbauschemata zur Lösung von IStR-Fällen

 

1. Steuerinländer mit Auslandseinkünften

2. Steuerausländer mit Inlandseinkünften

 

 

 

C. Das deutsche internationale Steuerrecht (Außensteuerrecht)

 

I. Struktur des Außensteuerrechts

 

II. Anknüpfungsmerkmale und Umfang der Steuerpflichten nach Einkommen- und Körperschaftsteuergesetz

 

1. Unbeschränkte Steuerpflicht: § 1 Abs. 1 EStG, § 1 KStG

 

a) Umfang

 

b) Anknüpfungsmerkmale

 

aa) Einkommensteuer

aaa) Wohnsitz, § 8 AO

bbb) Gewöhnlicher Aufenthalt, § 9 AO

 

bb) Körperschaftsteuer

aaa) Ort der Geschäftsleitung, § 10 AO

bbb) Sitz, § 11 AO

 

 

c) Sonderformen/Erweiterungen

 

a) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 2 EStG

b) „Fingierte“ unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 3 EStG

c) Ergänzende Regelungen für Angehörige der EU- und EWR-Staaten, § 1a EStG

 

 

2. Beschränkte Steuerpflicht: § 1 Abs. 4 EStG, § 2 Nr. 1 KStG

 

a) Anknüpfungstatbestände/Umfang, § 49 Abs. 1 EStG

b) Sonderform „erweiterte beschränkte Steuerpflicht“, § 2 AStG

c) Isolierende Betrachtungsweise, § 49 Abs. 2 EStG

d) Sondervorschriften, § 50 Abs. 1-3 EStG 

e) Steuerabzug, §§ 50a, 50d EStG

 

 

 

IV. Instrumentarien zur Vermeidung bzw. Milderung der Doppelbesteuerung im deutschen Steuerrecht

 

1. Einkommensteuergesetz

 

a) Anrechnungsverfahren gem. § 34c Abs. 1 EStG

b) Abzugsverfahren gem. § 34c Abs. 2 bzw. Abs. 3 EStG

c) Erlaß und Pauschalierung gem. § 34c Abs. 5 EStG

d) (Negativer) Progressionsvorbehalt, § 32b Abs. 1 Nr. 2 und 3, Abs. 1a EStG

 

2. Körperschaftsteuergesetz: § 26 KStG

 

 

V. Regelungen zur Bekämpfung der internationalen „Steuervermeidung“ im deutschen Steuerrecht

 

1. Einkommensteuergesetz, s.o. II. 2. und z.B.: Verlustausgleichsverbot des

§ 2a EStG

 

2. Körperschaftsteuergesetz: §§ 8a, 11, 12, 18, 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG

 

3. Außensteuergesetz

 

a) Berichtigung von Einkünften/Verrechnungspreise, § 1 AStG

b) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht, §§ 2 bis 5 AStG

c) Wegzugsbesteuerung, § 6 AStG

d) Hinzurechnungsbesteuerung, §§ 7 bis 14 AStG

 

 

VI. Besondere Verfahrensvorschriften

 

1. Beweisvorsorge bei Auslandssachverhalten, § 90 Abs. 2 AO

2. Sachverhaltsaufklärung bei Zwischengesellschaften, § 17 AStG

3. Pflicht zur Benennung von Zahlungsempfängern, § 160 AO, § 16 AStG

4. Besonderes Feststellungsverfahren bei Hinzurechnungsbesteuerung, § 18 AStG

 

 

 

D. Doppelbesteuerungsabkommen

 

1. Zustandekommen, Geltung und Rang der Doppelbesteuerungsabkommen

 

2. Funktionsweise des Zusammenwirkens der Doppelbesteuerungsabkommen mit dem nationalen Außensteuerrecht

 

3. Systematik der Doppelbesteuerungsabkommen (insbesondere des OECD-Musterabkommens 2000)

 

a) Anwendbarkeit und Geltungsbereich

b) Begriffsbestimmungen und Verhältnis der Begrifflichkeiten des DBA-Rechts zu den Begriffen des nationalen Rechts

c) Verteilungsartikel, Art. 6 – 22 MA

d) Methodenartikel, Art. 23 A und 23 B MA

e) Besondere Bestimmungen, Art. 24 bis 27 MA

f) Mißbrauchsklauseln

 

 

E. Übungen/Fälle